Å avvikle et aksjeselskap tar minimum rundt to måneder. Generalforsamlingen vedtar oppløsning, vedtaket meldes til Foretaksregisteret, kreditorene får seks uker på å melde krav, og først når all gjeld er gjort opp kan eierne få utbetalt det som er igjen og selskapet slettes.
Under går vi gjennom hele prosessen steg for steg, og de spørsmålene som faktisk avgjør om avviklingen blir ryddig: hva du gjør hvis selskapet har gjeld, hvem som hefter hvis et krav dukker opp etter at selskapet er slettet, og hvordan pengene du tar ut beskattes.
Avvikling, oppløsning, likvidasjon og konkurs
Fire ord som ofte brukes om hverandre, men som betyr forskjellige ting.
| Begrep | Hva det betyr |
|---|---|
| Oppløsning | Selve beslutningen om at selskapet skal opphøre. Treffes av generalforsamlingen |
| Avvikling | Prosessen etter beslutningen: gjeld gjøres opp, eiendeler selges, resten deles ut |
| Likvidasjon | Samme sak som avvikling, bare det juridiske ordet. Brukes også om utbetalingen til eierne, likvidasjonsutbytte |
| Sletting | Siste steg. Selskapet fjernes fra Foretaksregisteret og opphører å eksistere |
| Konkurs | Tvungen avvikling fordi selskapet er insolvent. En bostyrer overtar kontrollen, ikke styret |
| Tvangsoppløsning | Tingretten beslutter oppløsning fordi selskapet mangler styre, revisor eller innsendt årsregnskap |
Skillet som betyr mest i praksis: ved frivillig avvikling styrer selskapet prosessen selv og eierne får det som er igjen. Ved konkurs mister styret rådigheten, og eierne får normalt ingenting.
Slik avvikler du et AS, steg for steg
Reglene står i aksjeloven kapittel 16. Rekkefølgen er ikke valgfri, og flere av stegene har frister.
| Steg | Hva som skjer | Hjemmel |
|---|---|---|
| 1. Vedtak om oppløsning | Generalforsamlingen vedtar oppløsning med to tredjedels flertall | aksjeloven § 16-1 |
| 2. Melding til Foretaksregisteret | Vedtaket meldes straks. Selskapet heter nå «under avvikling» | §§ 16-3 og 16-5 |
| 3. Kreditorvarsel | Kunngjøres av Foretaksregisteret. Kreditorene har seks uker på å melde krav | § 16-4 |
| 4. Avviklingsbalanse | Styret lager oversikt over eiendeler, rettigheter og forpliktelser | § 16-6 |
| 5. Gjøre opp og selge | Forpliktelsene dekkes, eiendeler gjøres om i penger | §§ 16-7 og 16-8 |
| 6. Utdeling til eierne | Tidligst når gjelden er dekket og seks uker er gått | § 16-9 |
| 7. Sluttoppgjør og sletting | Generalforsamlingen godkjenner sluttoppgjøret, selskapet meldes endelig oppløst | § 16-10 |
1. Generalforsamlingen vedtar oppløsning
Beslutningen treffes med flertall som for vedtektsendring, altså minst to tredjedeler både av de avgitte stemmene og av aksjekapitalen som er representert på generalforsamlingen. Vedtektene kan sette strengere krav. Er dere flere eiere som ikke er enige, er det her uenigheten må løses, ikke senere.
2. Melding til Foretaksregisteret
Vedtaket skal meldes straks. Fra registreringen skal selskapet føye til ordene «under avvikling» etter foretaksnavnet på brev, kunngjøringer og andre dokumenter. Driften kan fortsette så langt det er hensiktsmessig for å gjennomføre avviklingen, og årsregnskap skal fortsatt avlegges og sendes Regnskapsregisteret som før.
3. Kreditorvarselet og seksukersfristen
Foretaksregisteret kunngjør beslutningen, og kreditorene varsles om at de må melde krav til styrets leder innen seks uker fra kunngjøringen. Navn og adresse på styrets leder skal stå i kunngjøringen. Dette er det punktet folk flest overser: i tillegg til kunngjøringen skal selskapet så vidt mulig varsle alle kreditorer med kjent adresse særskilt. Gjør dere ikke det, er ikke varselet gjort riktig, og styret sitter igjen med risikoen.
4. Avviklingsbalansen
Styret skal lage en oversikt over eiendeler, rettigheter og forpliktelser, og en balanse med henblikk på avviklingen, jf. § 16-6. Den skal revideres, med mindre selskapet har registrert fravalg av revisjon. Balansen legges ut på selskapets kontor for aksjeeierne, og kopi sendes alle eiere med kjent adresse.
5. Gjøre opp forpliktelsene
Styret skal sørge for at forpliktelsene dekkes, med mindre kreditor frafaller kravet eller godtar en annen debitor. Eiendelene skal gjøres om i penger så langt det trengs for å dekke gjelden. Er eierne enige, kan resten deles ut som naturalutdeling i stedet for å selges.
6. Utdeling til aksjeeierne
Her ligger den viktigste sperren i hele loven. Utdeling kan ikke skje før to ting er på plass: forpliktelsene er dekket, og det har gått minst seks uker siden kreditorvarselet ble kunngjort. Betaler dere ut til eierne før dette, er utdelingen ulovlig og styret står personlig ansvarlig for det som mangler.
7. Sluttoppgjør og endelig oppløsning
Etter utdelingen legger styret fram et revidert sluttoppgjør for generalforsamlingen. Når det er godkjent, meldes selskapet endelig oppløst. Selskapsdokumentasjonen skal oppbevares i minst ti år etter regnskapsårets slutt det året selskapet ble endelig oppløst.
Nei, dere skal ikke velge et avviklingsstyre
Dette står fortsatt i mange maler og på mange nettsider, og det er utdatert. Tidligere skulle generalforsamlingen velge et eget avviklingsstyre som overtok etter det ordinære styret. Den ordningen er borte.
Etter aksjeloven § 16-2 hører avviklingen i dag under styret. Når oppløsning er besluttet, trer styret dessuten i stedet for daglig leder. Reglene om styret i aksjeloven kapittel 6, inkludert de ansattes rett til å velge styremedlemmer, gjelder som ellers gjennom hele avviklingen. Det er altså de samme personene, med det samme ansvaret, hele veien.
Kan du avvikle et selskap med gjeld?
Ja, men bare hvis gjelden faktisk kan gjøres opp. Svaret avhenger av hvilken situasjon selskapet er i.
| Situasjonen | Hva som gjelder |
|---|---|
| Selskapet kan betale alt | Frivillig avvikling. Gjelden gjøres opp, resten deles ut til eierne |
| Kreditor kan ikke finnes, eller nekter å ta imot | Beløpet deponeres i Norges Bank. Avviklingen kan fullføres, jf. § 16-7 annet ledd |
| Kravet er uvisst eller omtvistet | Utdeling kan skje hvis et tilstrekkelig beløp avsettes, normalt på felleskonto med kreditor, jf. § 16-9 annet ledd |
| Selskapet er insolvent | Ikke avvikling. Da skal boet begjæres tatt under konkursbehandling |
Insolvent betyr etter konkursloven § 61 at selskapet ikke kan oppfylle forpliktelsene sine etter hvert som de forfaller, og at betalingsudyktigheten ikke bare er forbigående. Har selskapet nok eiendeler til å gi full dekning, foreligger det ikke insolvens selv om det tar tid å selge dem.
Er selskapet insolvent, skal boet tas under konkursbehandling når enten selskapet selv eller en kreditor begjærer det. At selskapet melder oppbud selv er ikke et nederlag, det er ofte det som begrenser styrets ansvar. Å fortsette driften for kreditorenes regning er derimot det som skaper personlig ansvar.
Styret har uansett en løpende plikt: selskapet skal til enhver tid ha forsvarlig egenkapital og likviditet. Er egenkapitalen lavere enn forsvarlig, skal styret straks behandle saken, innkalle generalforsamlingen og foreslå tiltak. Finnes det ingen tiltak som lar seg gjennomføre, skal styret foreslå selskapet oppløst. Les mer om insolvens og restrukturering og om styreansvar.
Krav mot et avviklet selskap: hvem hefter da?
Selskapet er slettet, og så kommer det et krav. Dette skjer oftere enn folk tror, og det er her en slurvete avvikling koster penger.
Aksjeloven § 16-12 fordeler ansvaret slik:
| Hvem | Hvor mye | Forbehold |
|---|---|---|
| Aksjeeierne | Solidarisk, men bare inntil verdien av det de mottok i utdeling | Kan ikke bli ansvarlig for mer enn de fikk utbetalt |
| Styrets medlemmer | Solidarisk, uten beløpsbegrensning | Går fri hvis de godtgjør at de har opptrådt med tilbørlig aktsomhet |
Merk hvor skjevt dette slår ut. En aksjeeier risikerer det han fikk utbetalt. Et styremedlem risikerer hele kravet, og har bevisbyrden for egen aktsomhet. Det er derfor kreditorvarselet, det særskilte varselet til kjente kreditorer og seksukersfristen er verdt å ta helt bokstavelig.
Kravet foreldes tre år etter at den endelige oppløsningen ble registrert i Foretaksregisteret. Fram til da er ansvaret levende.
Skatt: hva skjer med pengene du tar ut?
Her tar mange feil, og feilen går i disfavør av eieren. Utbetalingen ved avvikling beskattes ikke som utbytte.
Etter skatteloven § 10-37 regnes utdeling av likvidasjonsoverskudd som realisasjon av aksjen, og det du får utbetalt regnes som vederlag for aksjen. Med andre ord: du selger aksjen din tilbake til selskapet, skattemessig sett. Gevinst eller tap regnes ut etter de vanlige reglene for aksjegevinst.
| Hvem eier aksjene | Skattemessig behandling |
|---|---|
| Privatperson | Gevinst beskattes som aksjegevinst, ikke som utbytte. Gevinsten oppjusteres med den faktoren som gjelder for inntektsåret, og ubenyttet skjerming kan redusere den |
| Aksjeselskap eller holdingselskap | Gevinsten er normalt omfattet av fritaksmetoden i skatteloven § 2-38, og er da i praksis skattefri |
| Selskapet med tap | Tap ved realisasjon er fradragsberettiget for personlige aksjonærer. For selskaper gir fritaksmetoden ingen fradragsrett |
Den siste linjen er den viktigste, og den som oftest går tapt. Har du skutt inn mer i selskapet enn du får ut igjen, gir en formell avvikling deg et fradragsberettiget tap. Lar du selskapet bli tvangsoppløst eller bare slutter å drive, risikerer du å miste både oversikten og fradraget.
Satsene og oppjusteringsfaktoren endres i statsbudsjettet hvert år. Sjekk gjeldende tall hos Skatteetaten før dere regner på det, eller la oss se på det sammen med skatt og avgift.
Ansatte, kontrakter og leieforhold
Avvikling er ikke en gyldig snarvei ut av arbeidsgiveransvaret. Arbeidsforholdene må avsluttes på ordinær måte, med saklig grunn, drøftingsmøte og oppsigelsestid som løper som normalt. At selskapet er under avvikling er i seg selv en saklig grunn, men saksbehandlingen må likevel være i orden.
- Oppsigelsestiden løper selv om driften er stanset. Lønn og feriepenger i perioden er en gjeld selskapet må dekke før utdeling til eierne.
- Er det ti eller flere ansatte som sies opp innen 30 dager, gjelder reglene om masseoppsigelse, med melding til NAV.
- Løpende avtaler må sies opp eller overdras. Sjekk oppsigelsestid og eventuelle bruddgebyrer i leiekontrakter, leasingavtaler og abonnementer.
- Skatt, arbeidsgiveravgift og merverdiavgift må være rapportert og betalt før selskapet kan slettes.
Ansatte som ikke får lønnen sin i en avvikling er en kreditor som melder krav, og da er dere tilbake i § 16-12 og spørsmålet om styret opptrådte aktsomt.
Hvor lang tid tar det?
Seks uker er gulvet, ikke normalen. I praksis må dere regne med to til fire måneder for et selskap uten kompliserte forhold.
| Fase | Realistisk tid |
|---|---|
| Fra vedtak til kunngjort kreditorvarsel | Noen dager til to uker, avhengig av saksbehandlingen i Brønnøysund |
| Kreditorfristen | Seks uker, lovbestemt minstetid |
| Gjøre opp gjeld og selge eiendeler | Fra ingenting til flere måneder, avhengig av hva selskapet eier |
| Sluttoppgjør, generalforsamling og sletting | To til fire uker |
Bruker selskapet mer enn ett år fra oppløsningsvedtaket til endelig oppløsning meldes, kan tingretten overta ansvaret for avviklingen. Da får kjennelsen virkning som en konkursåpning, og kontrollen er ute av deres hender.
Tvangsoppløsning: når retten legger ned selskapet for deg
Å bare slutte å drive er ikke å avvikle. Selskapet består, pliktene består, og til slutt griper det offentlige inn. Tingretten skal beslutte selskapet oppløst blant annet når selskapet ikke har meldt et lovlig sammensatt styre, mangler revisor der revisjon er påkrevd, eller ikke har sendt inn årsregnskapet innen seks måneder etter fristen.
Prosessen går ikke over natten. Foretaksregisteret eller Regnskapsregisteret sender først varsel med én måneds frist, deretter kunngjøres varselet med fire ukers frist, og først da går saken til tingretten. Det er altså god tid til å rette opp, men fristene løper uansett om noen leser posten eller ikke.
En tvangsoppløsning koster mer, tar lengre tid og gir eierne mindre igjen enn en frivillig avvikling. Den er også synlig for alle som slår opp selskapet i registeret.
Kan dere ombestemme dere?
Ja, opptil et visst punkt. Generalforsamlingen kan omgjøre oppløsningsvedtaket med det samme flertallet som ble brukt til å treffe det. Men er det allerede delt ut noe annet enn ordinært utbytte til aksjeeierne, er døren lukket. Er egenkapitalen mindre enn aksjekapitalen, må aksjekapitalen dessuten settes ned til det beløpet som er i behold, og opp til lovens minstekrav igjen.
Avvikle selskap i Ålesund
Vi bistår selskaper på Sunnmøre gjennom hele avviklingen, fra generalforsamlingsprotokollen til slettingen er registrert. Er selskapet i grenselandet mot insolvens, gjør vi den vurderingen først. Det er forskjellen mellom en ryddig avvikling og et styreansvar noen år senere.
Har dere allerede fått varsel om tvangsoppløsning, haster det mer enn det ser ut til. Ta kontakt med kontoret vårt i Ålesund, så ser vi på fristene med en gang. Hva bistanden koster, finner dere på priser og vilkår.
Ofte stilte spørsmål om avvikling av selskap
Hva betyr det at et selskap avvikles?
At selskapet avsluttes på en kontrollert måte: gjelden gjøres opp, eiendelene selges, resten deles ut til eierne, og selskapet slettes fra Foretaksregisteret. Etter slettingen eksisterer det ikke lenger.
Kan jeg avvikle et selskap med gjeld?
Ja, så lenge gjelden faktisk kan gjøres opp. Kan ikke en kreditor finnes, deponeres beløpet i Norges Bank. Er kravet omtvistet, kan det avsettes et tilstrekkelig beløp. Er selskapet insolvent, skal det i stedet meldes oppbud.
Hvor lang tid tar det å avvikle et AS?
Minimum rundt to måneder. Kreditorvarselet skal stå i seks uker, og utdeling til eierne kan ikke skje før fristen er ute og gjelden er dekket. To til fire måneder er vanlig i praksis.
Må vi velge et avviklingsstyre?
Nei. Etter aksjeloven § 16-2 hører avviklingen under det ordinære styret, og styret trer i tillegg i stedet for daglig leder. Kravet om eget avviklingsstyre er opphevet.
Hvem hefter hvis det kommer et krav etter at selskapet er slettet?
Aksjeeierne hefter solidarisk inntil verdien av det de mottok i utdeling. Styremedlemmene hefter solidarisk uten beløpsbegrensning, med mindre de godtgjør at de har opptrådt med tilbørlig aktsomhet. Kravet foreldes tre år etter registrert endelig oppløsning.
Hvordan beskattes likvidasjonsutbytte?
Som realisasjon av aksjen, ikke som utbytte. Privatpersoner beskattes for aksjegevinst, med oppjustering og eventuell skjerming. Er aksjonæren et selskap, gjelder normalt fritaksmetoden.
Får jeg fradrag hvis jeg taper penger på selskapet?
Som personlig aksjonær får du fradrag for tap ved realisasjon når selskapet avvikles formelt. Det er en av grunnene til å avvikle ryddig i stedet for å la selskapet bli tvangsoppløst.
Hva skjer hvis vi bare slutter å drive?
Selskapet består, med plikt til å levere årsregnskap og ha styre og eventuell revisor. Uteblir dette, tvangsoppløser tingretten selskapet. Det er dyrere, tar lengre tid og gir eierne mindre igjen.
Kan vi angre på vedtaket om oppløsning?
Ja, generalforsamlingen kan omgjøre vedtaket med samme flertall som ble brukt. Det forutsetter at det ikke allerede er delt ut annet enn ordinært utbytte til aksjeeierne.
Må ansatte sies opp før avvikling?
Ja. Arbeidsforholdene må avsluttes på ordinær måte med drøfting, saklig grunn og oppsigelsestid. Lønn og feriepenger i oppsigelsestiden er gjeld som må dekkes før eierne får utbetalt noe.
Slik hjelper Judicia deg
De fleste avviklinger går fint. De som ikke gjør det, feiler på de samme punktene: kreditorene ble ikke varslet særskilt, det ble delt ut penger før seksukersfristen var ute, eller selskapet var i realiteten insolvent og skulle meldt oppbud i stedet.
Vi tar protokollene, meldingene og fristene, vurderer om avvikling i det hele tatt er riktig vei, og sørger for at styret ikke sitter igjen med ansvaret. Se også selskapsrett for de øvrige selskapsrettslige tjenestene våre.